地方政府巨量债务才是大麻烦。（图片来源：Adobe Stock）
【williamhill官网 2024年7月24日讯】（williamhill官网 记者李正鑫综合报导）中共三中全会后发布正式文件，将“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”，同时正研究整合一个全新的地方税种，给地方政府谋万亿元人民币的收入。但中国经济下滑、税收连年锐减，地方政府巨量债务才是大麻烦。
研究开征“地方附加税”
中共政府日前发布了《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）。这份三中全会文件事关未来五年的重大经济举措，其中又以改革财税制度，缓解地方财政收入紧张而备受瞩目。
《决定》提出一个新的举措，即研究把城市维护建设税、“教育费附加”和“地方教育附加”合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。
在1985年，为了给地方政府筹集财政资金进行城市建设，中国开征城市维护建设税，它的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，乘以相应的城建税税率（7%、5%、1%）后，即为单位和个人需要缴纳的城建税。
城建税属于地方税种，收入归地方政府。财政部数据显示，2023年全年城市维护建设税5223亿元（人民币，下同），占地方一般公共预算本级收入比重约4.5%。
在1986年，地方政府为教育经费筹集资金，中国开征了“教育费附加”。为了进一步筹集教育资金，地方政府也获中央政府授权，可以开征“地方教育附加”，1995年开始，内蒙古等省份先后开征了“地方教育附加”。在2010年，中国财政部发文要求尚未开征“地方教育附加”省份尽快开征，此后各地方政府全面开征了“地方教育附加”。
“教育费附加”和“地方教育附加”并非税种，不属于税收，但本质是政府性基金，目前转列到一般公共预算中的非税收入中，属于收费，均属于地方政府收入。两者征收对象均为实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为实际缴纳的增值税、消费税，“教育费附加”费率为3%，“地方教育附加”费率为2%。
根据中国财政部数据，2023年国内增值税和国内消费税收入合计约85450亿元，按照“教育费附加”和“地方教育附加”总计5%费率估算，两者理论上收入大概为4273亿元。再加上2023年的收入5223亿元城建税，三个待合并税费合计约9496亿元。由于是粗略估算收入，考虑到征管范围和力度等因素，实际收入跟估算收入会有出入。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉中国大陆媒体，此次中央研究将城市维护建设税、“教育费附加”、“地方教育附加”合并为地方附加税，是因为三个税费征税都是在增值税和消费税为计税基础上附加征收，而且因为都属于地方财政收入，因此明确为地方附加税，也有利于稳定地方政府财力。
上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟认为，可能三税费合并为地方附加税对地方财政收入影响不是太大，但由于给予地方政府一定税收管理权，能加大地方政府增强财力积极性。
消费税下划地方政府 债务才是大麻烦
《决定》中还提到，“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”。
中国官媒媒体背景的澎湃新闻报道，消费税“后移”，指的是征收点从生产地转向消费地，也就是在哪里购买，就归哪里所有；“下划地方”，则是把消费税从纯中央税改为中央和地方共享。目前中国的四大税种中，增值税、企业所得税、个人所得税都是央地共享，只有消费税需要全部上交中央。
澎湃新闻称，此举对广东、山东、河南、浙江、四川等消费大省来说将是一笔可观收入，但对上海、贵州、云南、湖北和湖南省等来说则相当不利，因为烟酒、成品油和汽车是当前消费税的贡献主力，而上述省份又是这些产品的生产加工大省。虽然，这能让地方政府意识到提振內需消费的重要，但由于商品批发、零售价通常高于出厂价，这在税率不变的情况下，也意味着消费者需要缴纳更多税额，负担变得更重，从而将影响居民的购买力。
随着中国地方财政收支矛盾不断扩大，分析人士指出，这是中共政府为了缓解地方政府财政压力而做出的调整。
据《华尔街日报》7月23日报道，在三中全会蓝图中，决策者承诺增加地方自主财力，拓展地方税源，并“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”，但没有说明如何实施。关于消费税的措辞最早出现在2019年的一份文件中，后来在2021年发布的现行五年规划中重复提及。
报道认为，对于一些最棘手的问题，三中全会的文件几乎没有新意，不禁使一些经济学家对中国的长期前景感到担忧。作为世界第二大经济体，中国第二季度的经济增长明显放缓，目前正承受7万亿至11万亿美元隐性地方政府债务的重压，而旷日持久的房地产危机也让北京疲于应对。
中国上世纪九十年代的分税制改革虽然化解了中央财政危机，却也导致地方政府不得不透过出让土地和举借债务来发展本地经济。如今，不仅地方承担过高的债务风险，房地产市场持续低迷也加剧地方的财政困境。
截至2024年5月末，全国地方政府债务余额42.38万亿元。并且，更严重的是大量的隐性债务。目前，地方政府的隐性债务规模没有准确数字，主要通过融资平台等非官方渠道举借，没有纳入官方统计体系，大部分机构预测在50万亿元-70万亿元左右。
按照地方融资平台平均负债成本5%-6%计算，地方政府每年需要为隐性债务支付利息超过3万亿元，占地方政府预算收入的30%以上。在过去，土地财政对隐性债务形成有力支持，债务风险不明显。近几年，受房地产危机爆发的影响，作为重要还款来源的土地出让金收入大幅下降，使得地方财政资金吃紧，债务风险暴露。
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