报税美华人必修课新移民万不可掉以轻心

纽约执业会计师魏十洲说，美国法律规定，基本上只要有收入，不管是什么身分，不管是什么收入，都要报税。无合法身分也好，非合法收入也好，都不例外。

这位自1975年就在纽约法拉盛开业的资深华人会计师说，华人报税中最严重的问题是记录不全，尤其是开店的小商家。这些商店商业记录马马虎虎，不是缺东就是缺西。可以说，他们多数没有实报，成为国税局(IRS) 的重点怀疑对象，也让为其报税的会计师感到头疼。

每年年初至4月15日之间是美国个人报税的季节。新移民来到美国后，也应入境随俗，依税法报税。除了请会计师代为报税，报税人自然也可自己报税，或者请收费便宜的报税公司报税。但一些会计师指出，与美国人不同，一些华裔新移民总想着怎样逃税，而不是依照法律避税和节税，结果是“捡了芝麻、丢了西瓜”。许多会计师建议，在美国应该按照美国的法律进行报税和省税，即使是偷渡者亦可通过报税留下记录，一旦美国政策允许，就可以凭藉交税证明在美国调整身分。而由执照会计师代为报税的好处，除了省却报税人对税法不熟悉可能造成的困扰及错误外，专业的会计师经常能为报税人合法地省税。

许多会计师都认为，美国税法是世界上最复杂的税法，而且经常变化。但熟悉法律的会计师可以找到许多省税的途径。例如，夫妇一方如果有特别高的减税费用，分开报税就可能省税。又例如，如果屋主将住宅前后左右的空地买下，将来连同住屋一起出售，就可以省去许多税。单身者的房产增值25万美元以内免税，夫妇则增值50万以内免税。此外，利用一人一年1万1000美元的限额转移财产或所得给子女，就可以免除将来的赠与税。

再者，股票交易人 (trader) 比投资者 ( investor) 在交税上有利。因此，投资者可以根据自己的情况，在4月15日前向国税局申报转换身分。但是，在此情况下，如果今年报去年税时，帐面上未脱手的股票必须用年底的市价结帐。

目前，纽约开业有执照的华人会计师事务所约两百家左右，其中一部分有美国大会计师事务所的工作经验。他们建议，若个人收入简单，可以自己报税；若比较复杂，还是聘请有执照的会计师为好。

美国税法最为复杂

许多会计师表示，美国税法可能是世界上最为复杂的税法。一是种类繁多。例如，不同的人口、不同的年龄、不同的收入的人税率不同。公司的类型不同，税率也会不同。二是经常变化。国会经常通过新的法律，国税局就要做出相应改变。例如，2003年共有一千多条法律作过修改。

纽约会计师沈寅指出，美国税法非常复杂。1983年毕业于上海财经大学财政系的沈寅被分配到上海市财政局工作。1986 年，他来纽约丕士大学 (Pace University) 攻读会计学硕士学位，毕业后一直从事会计工作。他说，税是法律，会计是艺术。美国没有会计法，有的只是美国会计师协会制订的会计通用原则 (GAAP)。

他说，因为个人的情况不同，个人税比公司税复杂。儿童和大学生在税收上就不同。个人收入的高低，对税收的复杂程度也有影响。收入越高，税收越复杂。收入来源的经济形态越多，税收越复杂。例如，有人买卖股票，属于投资者 (investor)；有人对其他公司有投资，归于合伙人 (partner)；还有人除了本职工作以外，自己办有公司，是公司所有人 (owner)。这样一来，个人所得税就复杂很多。有的人经济形态很多，光附表就有一百多张。他说：“政府天天讲要简化税法，但是总是简化不了。”尽尽管个人税复杂，但个人税收只占整个国家财政税收的40%，公司税占60%。

会计师陈琪钱也持有同样的观点。陈琪钱1989年从台湾来洛杉矶加州大学 (UCLA) 读商业学士学位，1992年12月毕业，但早在那年5月就通过注册会计师资格考试(CPA)。1997年硕士毕业后，她进入美国四大会计师事务所之一的安永会计师事务所 (Ernst & Young)的税务部门工作。她说，该公司的税务是几大公司中最强的。2003年，她离开这家大公司，开创自己的事业。一开始先在自己家里做，客户多起来后，她就在法拉盛租办公室执业。

陈琪钱表示，美国税法非常复杂，“没有一个人完全了解税法”。税法有黑白地带，但在其中存在大量的灰色地带。不同的会计师有不同的作法，不同的作法产生不同的结果。对大公司来讲，换个作法一次很可能就能节省几千万美元。她有一个朋友的太太是政府的会计师，以前都是自己报税，2003年请她做。她算出对方在几年中多报了七、八万的税。她帮朋友在过去三年中找回三、四万美元，三年以前的就不行了，因为“美国法律规定只能追回过去三年。”

华人报税问题很多

一些华人会计师都说，报税是每一个在美华人的必修课，也是华人会计师的主要业务之一。但是，由于许多华人过去没有报税习惯，缺乏正确的报税观念，因此，华人报税中存在的问题很多。

资深会计师魏十洲对此就有深刻的认识。他在1961年自台湾中兴大学会计系毕业后，1963年，去日本著名大学庆应大学攻读会计学硕士学位，1967年再来美国进修。1968年，他进入具有一百多年历史的犹太人会计师事务所查尔斯赫克特(Charles Hecht & Co.) 工作 。两年后，他又转到联合爱迪生电力公司 (Con Edison) 做了三年会计。他离开前的职务是审计长助理(con-troller assistant)。1975年，他在纽约法拉盛自行开设事务所，是纽约最早的华人会计师事务所，也是目前美东地区规模最大的华人会计师事务所。

魏十洲认为，华人报税问题最多的是开业者。不管经营的是商店还是餐馆，记录多数不完整，现金结算居多。收入很多没有实报。尽管有银行户头，但不代表实际收入，会计师很难做帐。他说，美国税法有许多抵税和免税的条目，需要完善的设计。例如，工会的钱可以抵税，为工作的进修费用也可以抵税。留学生实习一年内的收入可以不交社安税，持工作签证的人就要交社安税。因此，那些准备实习结束后回国的留学生可以不交社安税，一旦缴付了就很难拿回来。

陈琪钱指出，华人没有节税和避税意识，总想逃税，总认为“只要不要我交税，怎么办都行”。其实，很多华人可以合法省税，根本不要紧张。她说，有很多省税的办法。例如，在59岁半和70岁半之间，如果往个人帐户上存款然后再取出，就可以省很多税。收入越高的人省的税就越多。同时，公司的类型不同，交税的差异也很大，这在公司成立时就应该考虑到。但是，有些华人成立公司时贪图便宜，找没有牌照的公司注册，在名义上虽然省钱，实际上则吃了大亏。

来自浙江温州的会计师宋文耀，大学学的是文学。1990 年来美国后，他改学工商管理，在圣若望大学读工商管理硕士学位。毕业后，他曾在长岛一家犹太人的会计师事务所工作几年。他说，他从犹太人会计师那里学到不少东西。一是敬业，二是认真。三个老板每天早去晚回。犹太人办事一丝不苟也对他影响很大。

宋文耀说，华人喜欢自己做老板，做小生意的很多。他们比较节俭，报税不喜欢找专业人士，总以为钱让别人赚去了。但这常常是捡了芝麻，丢了西瓜。他说，有一个博士一年赚很多钱，有一次税表在寄走前让他看一下。结果，他让这位博士省下一千多美元。博士连声说“教训”。宋文耀表示，隔行如隔山，最好每个人都把精力放在自己的专业上，让其他专业人士处理专业事务。他说，有的客人打电话首先问他是否有执照，有执照才来。他认为这很重要，因为一旦国税局查帐，会计师没有执照就不行了。注册会计师 (Certified Pub-lic Accountants) 是通过全国性的专业考试、并在该州注册的会计师。

在纽约唐人街开业的律师常健曾为许多华人商家打税务官司。他既有会计师的执照，也有律师的执照。他于1960年代自香港来美国留学，专业是航空工程。但他硕士毕业后找不到工作，因为这些行业需要安全检查，外国学生根本不够条件。1971年，他去纽约大学攻读工商管理硕士，两年后毕业在普华永道会计师事务所 (Pricewater houseCooper) 找到工作，工作两年后又转到另一家大的会计师事务所毕马威会计师事务所(KP-MG)税务部门。因为对税法感兴趣，1975年他又去纽约法律学院 (New York Law School) 夜间读税法学博士学位。他说：“税务就是法律，读税法对税务工作很有帮助。” 他说，他为华人客户打官司最多的是两种：一是华人餐馆偷税漏税；二是华人衣厂逃税。他估计几乎所有的华人餐馆都有这个问题，因此，国税局常派人来检查，其具体方法有三种：一、现场察看收银员每天收入多少现金。二、在停车场记录用餐人数和饭菜价格，根据人数和价格算出一天的收入，乘以天数算出过去三年的营业额。三、去餐馆供应商了解情况，看看进了多少货物，推算出餐馆的营业额。国税局然后将这些推算的营业额与报税额进行比较，差额部分就是偷漏税，就要罚款。他说：“公司欠营业税，股东和管理人员要负责任，赖不掉。”

许多衣厂也有逃税问题。这些衣厂收到客户的付款支票后，到现金兑换店 (check cashing) 换成现金，扣除社会安全税后发给雇员作为工资。此过程没有任何文字记录。而衣厂并没有将雇主和雇员的社会安全税交给国税局，而是自己留下。国税局可以从现金兑换店查对。常健说：“管理人员和股东对此要负责任。有的股东欠几十万到一百多万美元。”政府现在不要他们坐牢了，只要钱，与以前不同。他建议华商一定要遵守法律。

减税优惠不可错过

魏十洲指出，美国的税法复杂，并且经常变化。布希政府为了促进经济发展，实行几次减税措施。他呼吁华人应该利用这些措施，尽量赚钱，合理省税。

他说，2004年10月，布希总统签署两个税案。第一个税案是将三个税贷延长至2005年底，其内容包括研发(research)、工作机会(work opportunity) 和工作取代福利 (welfare- to-work)。第二个是美国创职法案(American Job Creation Act of 2004)，其一半的税文与国外公司有关。该税法对国外销售公司 (foreign sales corp.) 影响甚巨。例如，外销补贴 (export subsidy) 与世界贸易组织(WTO)规章相抵触，三年内会逐步取消。外国税贷(foreign tax credit) 可以用来冲销变通最低税，但不能退税。没有用完者可以退一年进10年。

新税法对一些生产事业减税。这些生产事业包括农业、建筑、结构、工程和能源等。

在2005年和2006年，国内生产事业的营业收入可减税3%；在2007和2009年间；可以减税6%；在2009年以后，可以减税9%。但是，减税额不得超过可税所得或薪金的一半。

公司在国外赚取的利润若投资美国，也有减税优惠。例如，一年内分红回美，再投资于董事会批准的资产，85%的红利可以免税，最高限额为五亿美元。但分红与再投资的费用不能减税，外国贷款也不适用。

其他减税的内容也很多。例如，公司行号的开办费在五千元以内的一次报销，超过者分15年摊销。商用房地产的整修和改造可以实行 15年直线折旧。今年起没有州税的居民，可以查国税局提供的减税表减去销售税 (sales)。6000磅至1万4000磅重的多功能休闲车(SUV)首年折旧为2万5000元。

合法省税范围宽广

魏十洲说，华人的商业活动牵涉面相当广，因此省税的方式也很多。报税人比较去年和今年的收支，适度合法地转移收支，有时也可以省税。改变身分也能少交税。房地产买卖的操作得当也可以省税。

按新税法的要求，民众可以采取措施合理省税。例如，那些在外国累积利润者，可以缴纳最高5.25%的税，转投资美国。营业利润偏高者，可以在年终前多购买商用资产，特别是多功能休闲车，用50%的特别折旧减税。公司发股息可能要比发年终奖金要省税。如果年毛收入(AGI)少于10万美元时，可以转成罗丝个人退休帐户 (Roth IRA)，但对准备退休者或59岁半的人来说无此必要。

转来移去也是省税之法。例如，子女工作所得少于标准减税额者免税，减税额去年是4850美元，今年为4950美元。另外，18岁以下替自雇父母工作者免社安税。未满21岁者免联邦失业税。子女小于14岁、非工作所得少于800美元者免税。但800美元至1600美元者只缴纳10%的税额。每年给子女1万 1000美元的可以免缴赠与税。此项赠与不得附带任何条件或限制，可以贷款付息，但不能给出又拿回。转移有增值的财物给子女，也同时转移资本盈利，免赠与税的额度为一百万美元。

变更身分也能省税。例如，高所得者可以让上大学的儿女独立报税，以便领取奖学税贷。为了抚养亲人而变成户主 (Head of Household)也可省税。但抚养有六个条件，缺一不可。失去配偶而又抚养子孙者，可以两年内报婚合税 (Joint)，享受低税率。住屋如增值超过25万美元，失偶之年应出售，因为增值50万美元以内全部免税。

房地产买卖的有效操作也能省税。例如，五年内住满两年的房屋，出售时增值部分免税。免税额为一人25万美元，两人50万美元，因工作或健康原因在规定期限内搬限内搬家者除外。离婚后在规定期限内出售，有部分免税。增购租赁房地产房贷与折旧会招致损失，一般均可减税。增购房屋不能租赁出者，充当第二住屋或度假退休住屋，利息和地税可以减税。出售房地产时可以用类似交换 (1031 Like-Kind Ex-change) 或分期付款 (installment) 的方式来延税。但交换后两年内变卖者，延税无效。租赁房屋一定要折旧，折旧期为27年半，不折旧税基照减，折旧没减过税也要缴纳25%的税。但是，第二住屋折价出租给朋友和同事时，算是私用，租赁损失不能减税。

商业活动减税方式

与一般美国人相比，华人买卖股票的比例较高，从事小商业的比较多。有的是因为急于赚钱，有的是因为没有合法身份，不得不自立门户，经营餐馆和商店。他们可以利用税法中的条款省税。

美国税法鼓励长期投资。例如，长期资本盈利享有 15% 或 5% 的税收优惠，有效期到 2007 年。年终前，长期盈利者应按兵不动，短期盈利者可以用长、短期亏损去冲销，长期亏损者可以用短期盈利去抵冲。避免洗售 (wash sale)，即在30天内买卖同一或类似股票，如非得如此，就要用个人帐户同时买进。另外，无值股票可以在七年内注销，修正申报。

如果是自营的商用财产，省税机会更多。找出最低所得税和遗产税下的薪金、房租、股息、资本盈利和社安福利等的均衡点(Equilibri-um)。资本盈利可以充当投资所得，藉以提高投资费用如利息的减税额。如果税阶高于15%，长期资本盈利可以冲销投资费用，能够省税。财产总额超过免税遗产、且准备退休者应变卖增值财产，享受优税，再用每年1万1000元的赠与转移给后辈，能省下 48%的遗产税。2004年免遗产税的遗产为150万美元。

商业活动也有不少地方可以减税。例如，外出进行商业活动，里程消耗也可以减税。2004年商业哩费为每哩37.5分，慈善活动的里程消耗费是每哩14分，医疗与搬家的哩费与之相同。停车和路费不在哩费内，可以呈报得偿或减税。2004年，出差夜宿每夜126美元和一天三餐36美元减税，但餐娱费只有50%可减税。自雇者不适用126美元夜宿，但三餐可用36美元减税。去外地或外州工地的临时工作不能超过一年，且一年内不得超过35天，否则不能减税。私车商用依哩程数报销偿付。固定的用车费是变相的薪金，必须扣税。

减税的地方还有很多。例如，从2004年起，公司的慈善减税为可税所得的11%。包装设计可以减税。专利和商标设计如超过五千美元，必须资产化后，分15年摊销。从2004年起，个体户(sole proprietorship) 的商业费用少于五千美元者，可以用表格(C-EZ)报税。如果发给总经理或股东的年终奖金太大，国税局视为分红股息(dividend) 而不能减税。股东要多缴纳15%的股息，而国税局就可收到双重课税的利益。

利用医疗退休帐户

在美国，如果没有医疗保险，一旦生病就很困难。因此，没有医疗保险者应设立医疗储蓄帐户，享受税收优惠。同时，退休帐户是退休后的生活保障，可以利用税收政策上的优惠来完成。

法律规定，医疗储蓄帐户的收入免税，偿付医疗费不列入所得。如果医疗保险的自付部分 (deductibles)，家庭超过两千美元或单身超过一千美元，没有医疗照顾 (Medicare)，且不是受抚养者，可以设立医疗储蓄帐户 (Health Savings Account)。个人的减税额以自付为上限，但不得超过一定界限。家庭的上限是5150美元，而单身的上限是2600美元。1950年以前出生者，可以追加500美元。

如果医疗储蓄帐户的钱用于医疗以外，除必须列为所得交税外，还要罚款10%。但年届65岁、死亡或残障者的领用，免于处罚。没有用完的余额延入明年。公司行号可以设置医疗储蓄帐户，存入金额可以减税。员工用此偿付医疗费可以免税。唯一的条件是不可厚此薄彼，欺下护上。没有工作收入 (earned income) 者也可设立。

退休金的帐户也有税收优惠。例如，把个人退休帐户(IRA) 转换成罗斯个人退休帐户(Roth I-RA) 后，如市价大跌，可以在10月15日前原封不动移回。用1040-X表申报退税，同时用8606表申报可税的个人退休帐户。罗斯个人退休帐户如贬值而有资本亏损者，可以全部脱手。亏损列为其他列项减税，但受年总收入2%不能减税的限制。同时，未满59岁半者必须缴纳10%的早提罚款。个人退休帐户一切均以年事最高的收益人为计算准则，不可用信托过继。但它可以分发到受益者的信托，以达成最高税益。

公司发放股票退休金时，不可滚入个人退休帐户，以确保增值的部分享受15%的优税。若个人退休帐户用于学费或医疗，可免10%的早提罚款。若提取公司的退休金，会被罚款。在宣布破产前，把个人退休帐户滚入公司的退休基金帐户，债权人无权提取。

个人退休帐户还有其他用途。首次购买住屋就可以提前提领个人退休帐户而不会受罚。“首次”的概念是两年内不拥有住屋。早提的金额不得超过一万美元，买主不一定是自己，可以是直系亲属。购买首屋时可以借出个人帐户120天而不受罚款，一年内只能动用一次。离婚时除非法庭判定瓜分退休基金，不可动用。若动用除了交税外，还可能被罚款。个体户可以设立基奥退休基金 (Keogh) 和个人401(k)(So-lo)。前者如果是收入的20%以内可免税，后者2004年最高免税额是1万3000美元。

如实报税保留记录

魏十洲说，华人在个人报税前应先复审去年的税表，推出今年的税况，标明变项，作为备忘，然后找出省税的方案。如果情况比较复杂，应立即找会计师，越快越好。趁会计师没有进入情况，能多花时间在先到的客人身上。

魏十洲说，报税人人有责。民众一定要小心申报2004年和2005年的税款。国税局将企业的随意查税延迟至2005年才开始。他说，第一次拿到低所得税贷 (earned income credit) 的民众要确定没有漏税的收入，以免被查。如果雇主进行教育、训练和监视雇员的小帐申报，国税局就不会来查小帐合同(special tip audit relief)。

他说，避免罚款有许多办法。最好的办法是缴足100%的去年或今年的90%的税款。如果年收入超过15万美元者要缴足110%去年税款。提高薪金扣缴或年底前提高州税预缴。发现报税有误，自动修正，附上原因表格 (Reasonable Cause)。国税局的政策是不迟不罚。如果来不及在4月15日以前报税，可以在4月30日以前通过电子报税 (E-File)。他提醒说，自2004年起，迟缴薪金税的罚款可以因使用联邦电子付款(EFTPS)而解除，但必须使用四次电子付款后，国税局才会退款。

他说，华人应该养成一个好习惯，就是保存好所有的记录，为报税和其他用途提供方便。他建议华人每个人都有个大纸袋，将所有的票据都放在里面。尽管以后整理比较麻烦，但也比什么都没有强得多。

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