川普稅改方案：到底有哪些看點？(圖)
2017年9月27日，美國總統川普宣布推出稅改計畫（圖片來源：Getty Images）
【看中國2017年10月19日訊】川普(特朗普)總統在9月底終於宣布了他在競選中一直承諾的近40年以來最大規模的稅制改革草案，在美國民間社會產生了廣泛的熱議。支持和反對者意見幾乎每天都見諸報端，電視辯論也佔據了各大新聞頻道。在前一階段試圖推翻歐巴馬醫療法案遭遇重大挫折之後，川普總統希望通過稅改在同國會的鬥爭中獲得一場勝利。因為川普作為一個非主流政治家，與控制國會參、眾兩院的共和黨在稅改的議題上分歧不大。
這份準備提交國會表決的草案計畫達到的目標有幾個：第一、簡化已經相當繁瑣稅制結構；第二、降低中產階級的稅務負擔；第三、降低企業稅負，引導國際化大企業所控制的海外利潤和工作機會回歸美國。
美國稅制過於複雜是幾十年以來一直遭到選民、企業詬病的重要原因。目前美國稅法條文已經高達5700多頁。對於家庭結構、房產、財務投資和捐贈行為，稅法都有很詳細的規定。每個州，甚至城市（比如紐約）都另有一套自己的州、市稅法。很多稅務條款可能連稅務局工作人員都弄不清楚，需要請教律師參考以往的判例。每年4月15號之前，填報稅表也是美國公民和海外留學生的一大負擔。不熟悉稅法的人要麼必須請專業會計師來幫忙報稅，要麼就要購買報稅軟體來提供輔助。據統計每年美國人在報稅上的花費就有近1300億美元，總計耗時約60多億小時。川普總統曾經在競選集會上說，只有一個階層是不可能支持簡化稅法的，那就是會計師。因為那會讓他們失去工作。
在個人所得稅方面，稅級將由現在七檔簡化為三檔。最低稅率為12%，另外兩檔為25%和35%。草案中暗示未來可能增加適用於最高收入群體的稅率，以保證富人納稅不會少於改革之前，減少稅法表決時可能遇到的阻力。標準抵扣額（或者稱起征點）和可選扣除額（跟據家庭情況不同自選申報）是造成個稅計算複雜的重要原因。草案將標準抵扣額翻倍，同時取消大部分可選扣除額。草案還取消了被撫養人的免稅額，但大幅提高了子女稅收補貼作為替代方案。川普總統認為這將使更多中產階級家庭享受優惠。草案還取消了以前的替代性最低稅率AMT和遺產稅兩種被認為是二次徵稅的稅種。
企業稅方面，主要改革是將企業所得稅從35%下調至20%。財務部長努欽在九月份就對媒體公開承認，之前承諾的15%的企業所得稅沒有辦法實現，但20%的稅率依舊低於工業化國家的平均稅率22.5%，仍然對企業很有吸引力。對於將賦稅轉化為合夥人繳納的小企業稅，草案將最高稅率從39.6%降至25%，同時將採取措施防止個人收入轉為企業收入偷稅漏稅的行為。備受關注的企業海外利潤稅目前稅率高達35%。草案將徵稅體系變為屬地制，即跨國公司在海外納稅完畢後，利潤轉回國內不需再次納稅。除此之外，草案還對企業短期資本沖抵費用做出優惠，並提高部分應稅利息等。
從歷任美國總統的稅改來看，減稅對經濟的刺激作用是毋庸置疑的。1981年里根的《經濟復甦和稅收法案》和1986年的《稅制改革法案》，不僅將美國經濟帶出了滯脹泥潭，還促成了二戰後持續時間最長的復甦。1990年老布希推進了減稅與增稅並舉的改革，對於資本利得和高新技術行業減稅，同時對個人所得增稅，刺激了高新技術發展並保證了財政赤字規模的收縮。1997年克林頓政府通過《稅收削減法案》，各項減稅政策讓美國經濟實現了穩定高速增長，且其後財政餘額首次出現盈餘。小布希政府在2001年-2003年期間各頒布了一個減稅法案，導致貧富差距加大，這次減稅對美國經濟刺激作用一般。歐巴馬任期內在2010年簽署了減稅延期法案，適當延長了小布希政府的減稅政策。他在2012年頒布《美國納稅人減稅法案》，對富人多徵稅的同時，為中低收入人群和企業減稅，成功降低了財政赤字並促進了美國經濟復甦。
華爾街某投行測算，有效稅率每減少1個百分點，標普500 指數成分公司的每股整體盈利將增加1.34 美元。企業所得稅率降低將給美股長達8年多的牛市帶來新的生機。首席投資分析師Bruce Bittles表示，投資者近期越發擔憂美股估值過高，減稅將會有利於緩解市場擔憂。美國商務部剛剛公布了二季度GDP增速的終值為3.1%，超出前值和預測值，達到兩年多來最快。雖然三季度GDP可能會因為颶風影響而短暫下滑，但美聯儲主席耶倫在不久前的議息會議上幫我們打消了疑慮。她認為颶風的影響只是短暫的。如果減稅草案能夠成功獲得通過，將會降低企業稅負，提升盈利能力，引導海外利潤回流美國，增加企業資本支出。我們將有可能看到美股與美元同步上漲。
減稅草案在民間引起了不小的爭議，很大一個原因就是認為它給富人的減稅幅度較大，而給窮人的減稅幅度較小。《華盛頓郵報》列舉了川普減稅草案可以讓富人通過9種方式受益，其中當然包括他自己。比如，遺產稅的取消肯定會讓富人少交一大筆稅；替代性最低稅率AMT的取消也可以讓富人用足減稅政策空間。共和黨在歷史上就長期被標誌為代表富裕階層和白人的政黨。對富人的偏向性減稅不可避免會讓很多中下層選民感到難以接受。
指責稅制優待富人很容易獲得道德制高點，但是如果反過來看看每年放棄美國國籍的人數就會明白，那些專門針對富人設計的稅種並沒有真正起到調節收入分配的作用。從2008年以來，每年為了規避各種稅負而放棄美國國籍的人數快速上升，從231人上升至2016年的5411人。這說明在與其他國家的對比中，美國的稅收制度已經不存在優勢了。美國政府可以提升富人的稅率，但是不可以阻止富人移民，並帶走中下層工人的工作機會，讓他們陷入貧困。所以究竟富人稅是提升了貧富差距，亦或是降低了貧富差距，並不能一概而論。至少在全球大部分國家在稅收議題上沒有取得共識的時候，富人和國際化大企業會偏向於選擇低稅率國家。那麼保持有競爭力的稅率也將會是一國經濟繁榮的有力推動。
從總體上來看，企業稅在歷史上只佔美國總體稅收的9%左右。在美國結構性失業人口還大量存在的時候，為企業減稅不會遇到國會太大的阻力。在個稅方面，減稅也間接意味著社會福利的降低。川普總統很有可能會不得不面對來自民主黨陣營各個弱勢群體對於他政治傾向和富人身份的質疑。他也很可能不得不更多藉助共和黨基本盤的支持才能在明年國會中期選舉前做出一些政績。屆時，美國經濟很可能繼續延續目前的擴張趨勢。
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